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例介绍纺织品出口退税流程

发布时间:2016-04-20 09:44:20 来源:中纺商城

纺织品出口退税流程:
一、出口生产企业出口退的税账务处理
例一:出口生产企业一般贸易免税的申报及出口退税会计处理
1、淮安四维工具有限公司2007年的8月出口自产工具一批,12万美元。
12×7.5的(汇率)=90万元
征退税率的之差=17%-5%=12%
90×12%=10.8万元
 
借:产品销售成本的10.8
贷:应交税金――应交的增值税(进项税转出)10.8
借:应收外的汇账款  90万元
贷:出口销的售收入    90万元
 纺织品出口退税流程
 当月接退税部门“出口货物退(免)税审批单“,载免抵退审批34万元,其中退税的审批20万元、免抵14万元。
 纺织品出口退税流程
借:应收补贴款-出口的退税 20万元
借:应交税金-应交的增值税(出口货物抵减内销应纳税金)14万元
贷:应交税金――应交增值税(出口退税)    34万元

例二:以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
 
江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下:

1、当月取得进项税金13.6万元,出口销售10万美元,内销30万元。出口电缆退税率5%。
取得进项税金:
借:原材料     80万元
借:应交税金――应交增值税(进项税额)13.6万元
贷: 应付账款           93.6万元
 
10×7.55(汇率)=75.5万元

借: 应收外汇账款   75万元
贷:销售收入         75万元
 
根据当月退(免)税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”
 10×7.55(汇率)×(17%-5%)=9.06万元
 
借:产品销售成本    9.06万元
贷:应交税金―应交增值税(进项税额转出);9.06万元
 
 收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份,载明“不予抵扣税额抵减额”10万元,用红字记:
 
借:产品销售成本 10万元
贷:应交税金――应交增值税(进项税额转出)10万元

3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》,载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元:
 
借:应收补贴款-出口退税 11万元
借:应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元
贷:应交税金――应交增值税(出口退税)   29万元

4、收到运保佣单据5万元,冲减原以到岸价申报的出口免税销售,以红字记:
 5×(17%-5%)=0.6万元
 
借:销售收入   5万元
贷:应收外汇账款  5万元
 
借:产品销售成本  0.6万元
贷:应交税金――应交增值税(进项税额转出)0.6万元
 
例三:出口生产企业视同内销的货物计提销项税额的或征收增值税账务处理:
 
1、2007年9月,淮安笑语金属有限公司的出口不予退税铜材一批50万美元。
根据国税发【2006】第102号规定应视的同内销货物计提销项税:
50×7.55(汇率)=377.5万元
377.5÷(1+17%)×17%=54.85万元
 
借:应收账款  377.5万元
贷:销售收入    322.65 万元
贷:应交税金-应交增值税(销项税金) 54.85万元
 
2、由于淮安笑语金属有限公的司上年已申报退税材料中,有10万美元的出口货物,退税率为11%。且未能的在规定时间补齐相关材料,税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求,对这部分出口的销售进行征税:
10×7.55(汇率)=75.5万元
75.5÷(1+17%)×17%=10.97万元

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