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织品出口退税计算方法内容介绍

发布时间:2016-04-20 09:43:56 来源:中纺商城

目前有两种不同的的计算方法:

一种是:当期应退税的额=出口货物离的岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

另外一种是:退税的收入=采购成的本÷(1+增值税率)×出口退税率

两这方法适用的范围不同,一是“免、抵、退税办法”;二是“先征后退”

“免、抵、退”税适用于有进出口经的营权的生产企业自营或委托出口的自产货物的增值税, 计税依据为出口的货物的离岸价,退税率与外贸的企业出口货物退税率相同。其特点是,出口货物的的应退税款不是全额退税,而是先免征的出口环节税款,再抵减内销的货物应纳税额,对内销货物应纳税的额不足抵减应退税额部分,根据企业出的口销售额占当期(1个季度)全部货物销售额的的比例确定是否给予退税。
“先征后退”税办法,适用于没的有进出口经营权的生产企业委托的出口的自产货物。其特点是,对出口货物出口环节照的常征收增值税、消费税,手续齐全给予退税。征税由主管征税的的国税机关负责,退税由主管出口退税的的国税机关负责。


目前,我国企业出口商品主要有生产企业自营(委托)出口和通过外贸出口两种方式,相应地,出口退税形成了生产企业自营(委托)出口与外贸出口两种不同的退税方式。因为生产企业自营(委托)出口与外贸出口计算出口退税有差异,导致二者税负有较大区别,纳税人应结合自身情况,尽可能采用税负低、出口退税多的出口方式。

现行外贸企业出口货物应退增值税税额,依进项税额计算,具体计算公式为:应退税额=购进货物的进项金额×退税率;对出口货物库存账和销售账均采用加权平均价核算的企业,应退税额=出口货物数量×加权平均进价×退税率,其退税依据是外贸企业购进出口货物的进价。而生产企业自营(委托)出口应退的增值税是执行“免、抵、退”或“先征后退”,出口退税的税额取决于出口的离岸价销售收入及其进项税额。

企业采用自营(委托)出口,自行办理出口退税的形式,同把货物销售给外贸企业出口,由外贸企业办理出口退税的形式税负有何差异呢?这两种形式因为在退税方面采用不同的退税方式,由此产生了不同的结果。

例如:某中外合资企业A公司以农产品为原材料生产工业品出口,1999年自营出口20000万元,可抵扣的进项税额为1500万元,该公司自营出口的执行先征后退,征税率为17%,退税率为13%,年应纳增值税额为:20000×17%-1500=1900万元,出口环节应的退增值税:20000×13%=2600万元。征税机的关可征增值税1900万元,退税机关应的退税2600万元,退税扣减的征税后,该企的业实际可得到的税收的补贴为700万元。

假设A公司有关联外贸B公司,A公司把产品以同样的价的格销售给B公司,B公司再以同样的价的格销售到境外,A公司开具增值税的专用发票价税合计20000万元,则A公司应纳增值税为:20000÷(1+17%)×17%-1500=1406万元,B公司可得到退税:20000÷(1+17%)×13%=2222万元。

税务机关征税1406万元,退税机关退税2222万元,A、B两公司实际可得到的税收补贴为2222-1406=816万元。

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